Od 1. januára 2025 nadobudne účinnosť séria zmien v rámci tzv. konsolidačného balíka na Slovensku. Tento návrh zákona, ktorý momentálne čaká už len na podpísanie prezidentom, prináša zmeny v oblasti dane z príjmov a dane z pridanej hodnoty (DPH). Hlavným cieľom týchto zmien je stabilizácia verejných financií a zníženie deficitu štátneho rozpočtu.
Novela zákona však čelí kritike nielen zo strany opozície, ale aj od odborníkov, keďže bola prijatá v skrátenom pripomienkovom konaní. Od prvého zverejnenia textu zákona do jeho prijatia Národnou Radou SR prešlo iba 11. pracovných dní.
V článku sa pozrieme na hlavné body návrhu a ich možné riziká pre podnikateľov a bežných ľudí.
- Dividendy vyplácané fyzickým osobám budú zdaňované znovu nižšou sadzbou 7 % (namiesto súčasných 10 %).
- Znížená daň z príjmov pre malých podnikateľov (právnické osoby) s obratom do 100,000 EUR sa znižuje na 10 %.
- Znížená daň z príjmov pre malých podnikateľov (fyzické osoby) s obratom do 100,000 EUR sa znižuje na 15 %.
- Zavádza sa nová zvýšená sadzba dane z príjmov vo výške 24 % pre právnické osoby s obratom nad 5 miliónov EUR.
- Znižuje sa daňový bonus na deti.
- Zavádza sa možnosť poukázať 2 % zaplatenej dane rodičom, ktorí sú v dôchodku.
- Slovenská republika prijala opatrenia na podporu elektromobility (zníženie zdanenia nepeňažného príjmu zamestnanca z 1% na 0.5% ceny vozidla pri používaní firemného elektrického/ hybridného vozidla aj na súkromné účely, ktorý je odpisovaný v odpisovej skupine 0).
- Zvýšenie štandardnej sadzby DPH na 23 % a zavedenie znížených sadzieb 19 % a 5 % pre vybrané tovary a služby.
- Zavedenie novej dane na finančné transakcie.
- Zavádza sa zvýšenie maximálneho vymeriavacieho základu pre odvody na sociálne poistenie, ktoré zvýši daňovo-odvodové zaťaženie ceny práce na Slovensku
Zmeny v oblasti dane z príjmov
Od 1. januára 2025 budú právnické osoby a fyzické osoby čeliť významným zmenám v zdaňovaní:
- Nová 24 % daňová sadzba pre právnické osoby: Pre právnické osoby s ročným obratom (zdaniteľné výnosy) nad 5 miliónov EUR sa zavádza nová sadzba dane z príjmov vo výške 24 % za účtovné obdobia, ktoré začali od 1.1.2025.
- Znížená daňová sadzba pre malé podniky právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov (príjmy podľa §6 zákona o dani z príjmov): Firmy a podnikatelia s obratom do 100.000 EUR budú mať zníženú sadzbu dane z príjmov na 10 % pre právnické osoby a 15% pre fyzické osoby.
- Zníženie zrážkovej dane na dividendy vyplácané fyzickej osobe: Dividendy vyplácané fyzickým osobám budú znovu zdaňované zníženou sadzbou 7 % namiesto súčasných 10 %.
- Zníženie daňového bonusu na deti: Novela zákona prináša aj zmeny v daňovom bonuse na deti, pričom nový systém naviaže výšku bonusu na základe príjmu rodiča. Daňový bonus sa po novom bude vyplácať iba na deti do 18. rokov. Nový daňový bonus na dieťa bude vo výške 100 eur na dieťa do 15 rokov a 50 eur na dieťa vo veku 15 – 18 rokov. Výška daňového bonusu sa však bude znižovať v závislosti od príjmu rodiča. Ak bude celkový príjem zamestnanca v roku 2025 vyšší ako 25 740 eur, bude mať tento rodič nárok iba na pomernú časť daňového bonusy na dieťa. Zamestnanci, ktorých mesačná hrubá mzda presiahne v roku 2025 sumu približne 2 480 eur (vrátane všetkých bonusov), budú mať nárok len na krátený daňový bonus. Zamestnanci, ktorých mesačná hrubá mzda presiahne približne sumu 3 630 eur, stratia nárok na akúkoľvek sumu daňového bonusu. V prípade, ak bol uplatňovaný mesačne daňový bonus na dieťa rodičovi vo mzde a pri ročnom zúčtovaní (daňovom priznaní) sa zistí, že príjem zamestnanca v roku 2025 bol vyšší ako 25 740 eur, zrazí sa zamestnancovi pomerná časť k daňovému bonusu na dieťa, na ktorý nevznikol nárok.
- Prijalo sa zníženie zdanenia nepeňažného príjmu zamestnanca z 1% na 0.5% ceny vozidla pri používaní firemného elektrického/ hybridného vozidla aj na súkromné účely, ktorý je odpisovaný v odpisovej skupine 0.
- 2 % z dane pre rodičov v dôchodku: Nové pravidlo umožní fyzickým osobám - deťom poukázať 2 % zo zaplatenej dane svojim rodičom, ktorí sú poberatelia starobného, invalidného alebo výsluhového dôchodku.
- Zavádza sa zvýšenie maximálneho vymeriavacieho základu pre sociálne poistenie z 9 128 eur za 15 730 eur, čo predraží cenu práce pre zamestnávateľov talentov ako aj zníži čistú mzdu zamestnancom, ktorí majú hrubý príjem viac ako 9 129 eur.
Zmeny v DPH
- Zvýšenie štandardnej sadzby DPH: Jednou z najzásadnejších zmien je zvýšenie štandardnej sadzby DPH z 20 % na 23 %, čo sa premietne do cien tovarov a služieb.
- Zavedenie novej zníženej sadzby DPH vo výške 19 %: Pre vybrané potraviny, nápoje, elektrinu a nealkoholické nápoje podávané v reštauráciách sa zavádza znížená sadzba DPH vo výške 19 %.
- Znížená sadzba DPH vo výške 5 %: Na vybrané služby a produkty, ako sú ubytovacie služby, knihy a e-knihy, lieky, poskytovanie jedál v reštaurácií a iné, sa zavádza ďalšia znížená sadzba DPH vo výške 5 %.
- Presný zoznam tovarov a služieb so zníženou sadzbou DPH nájdete tu.
- Znížená sadzba DPH vo výške 19% sa použije na tovary v bode 1 prílohy 7 zákona k DPH a služby v bode 1 prílohy 7a zákona o DPH a
- Znížená sadzba DPH vo výške 5% sa použije na ostatné tovary a služby taxatívne vymedzené v prílohe č. 7 a 7a zákona o DPH.
- Zrušuje sa znížená sadzba DPH vo výške 10 %.
Daň z finančných transakcií
- Zavádza sa nová daň z finančných transakcií. Bližšie informácie k nej nájdete v našom článku.
Konsolidačný balík 2025 prináša zásadné daňové zmeny, ktoré ovplyvnia podnikateľské prostredie aj bežných občanov. Zvýšenie DPH, nová daň z príjmov pre veľké firmy, nová daň z finančných transakcií a ďalšie opatrenia môžu zvýšiť náklady pre podniky a spotrebiteľov. Kritika odborníkov zdôrazňuje riziko oslabenia konkurencieschopnosti, odchodu talentov a zahraničných investorov zo Slovenska, znižovanie stavu zamestnancov a plošné zvýšenie cien.
Grant Thornton ponúka odborné daňové poradenstvo, ktoré vám pomôže pripraviť sa na nové daňové pravidlá v rámci zákona, optimalizovať vaše podnikanie a minimalizovať dopady zmien. Zameriavame sa na to, aby vaša firma fungovala efektívne v súlade s aktuálnou legislatívou. Pomôžeme vám s úpravami účtovných systémov, plánovaním finančných transakcií a využívaním dostupných daňových úľav, aby ste splnili všetky zákonné požiadavky a zároveň optimalizovali svoje daňové povinnosti.
Našim cieľom je zabezpečiť, aby ste sa mohli sústrediť na rast vášho podnikania, zatiaľ čo my sa postaráme o komplexné riešenia v oblasti daňového poradenstva.
